УТВЕРЖДАЮ:

Председатель

Контрольно-счетного органа

Курского муниципального района

Ставропольского края

____________ А.А. Оганесян

«07» июня 2019 г.

отчет

о результатах контрольного мероприятия

«Проверка законности и эффективности использования средств бюджета Курского муниципального района Ставропольского края, выделенных в 2017-2018 гг. и истекшем периоде 2019 года муниципальному учреждению дополнительного образования Курская детская художественная школа Курского муниципального района Ставропольского края и муниципальному учреждению дополнительного образования Курская детская музыкальная школа Курского муниципального района Ставропольского края»

1. Основание проведения контрольного мероприятия: п. 2.2 Плана работы Контрольно-счетного органа Курского муниципального района Ставропольского края на 2019 год, п. 1 ст. 16 Положения о Контрольно-счетном органе Курского муниципального района Ставропольского края, утвержденного решением совета Курского муниципального района Ставропольского края от 20.12.2012г № 25.

2. Предмет контрольного мероприятия: распорядительные, отчетные, бухгалтерские, информационные и иные документы, регламентирующие деятельность муниципального учреждения дополнительного образования Курская детская художественная школа Курского муниципального района Ставропольского краяи муниципальному учреждению дополнительного образования Курская детская музыкальная школа Курского муниципального района Ставропольского края, по использованию и распоряжению средствами бюджетаКурского муниципального района Ставропольского края, платежные и иные первичные документы, подтверждающие совершение операций с полученными средствами.

3. Объект контрольного мероприятия:

3.1. Муниципальное учреждение дополнительного образования Курская детская художественная школаКурского муниципального района Ставропольского края (далее – ДХШ).

3.2. Муниципальное учреждение дополнительного образования Курская музыкальная художественная школаКурского муниципального района Ставропольского края (далее – ДМШ).

4. Срок проведения контрольного мероприятия: с 08 мая 2019 г. по 07 июня 2019 г.

5. Цель контрольного мероприятия:

5.1. Цель. Проверка деятельности ДХШ и ДМШпо использованию средств бюджета Курского муниципального района Ставропольского края.

5.1.1.Вопросы: Установление законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Курского муниципального района Ставропольского края, выделенных в 2017-2018 гг. и истекшем периоде 2019 годамуниципальному учреждению дополнительного образования Курская детская художественная школа Курского муниципального района Ставропольского края.

5.1.2.Вопросы: Установление законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета Курского муниципального района Ставропольского края, выделенных в 2017-2018 гг. и истекшем периоде 2019 годамуниципальному учреждению дополнительного образования Курская детская музыкальная школа Курского муниципального района Ставропольского края.

6. Проверяемый период деятельности: 2016-2018 годы и истекший период 2019 года.

По вопросу 1: Муниципальное учреждение дополнительного образования Курская детская художественная школа Курского муниципального района Ставропольского края

Краткая информация об объекте контрольного мероприятия:

Учредителем муниципального учреждения дополнительного образования Курская детская художественная школа Курского муниципального района Ставропольского края (далее – ДХШ) является администрация Курского муниципального района Ставропольского края. Устав ДХШ утвержден постановлением администрации Курского муниципального района Ставропольского края (далее – администрация, Учредитель) от 21.12.2015г. № 967, с изменениями от 28.11.2018г. № 787 (далее – Устав). Собственником имущества является Курский муниципальный район Ставропольского края. Функции и полномочия собственника имущества ДХШ от имени Курского муниципального района Ставропольского края, осуществляет Учредитель. Учреждение имеет филиал, расположенный по адресу: 357870, Ставропольский край, Курский район,  с.Эдиссия, ул.Свердлова,18. На основании постановления администрации от 17.02.2017г. № 101, заключен договор безвозмездного пользования нежилым помещениями (площадью 92,10 кв.м) между муниципальным общеобразовательным учреждением средняя общеобразовательная школа № 5 Курского муниципального района Ставропольского края и ДХШ. На основании постановления администрации от 04.03.2019г. № 128, заключен договор безвозмездного пользования нежилым помещениями (площадью 327,2 кв.м) между муниципальным учреждением культуры «Межпоселенческий районный Дом культуры» и ДХШ.

Юридический адрес ДХШ: 357850, Ставропольский край, Курский район, станица Курская, переулок Школьный, 14.

Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, выданное МРИ ФНС России №1 по СК, подтверждает внесение 26.06.2002 г. записи о ДХШ, как о юридическом лице (ОГРН 1022600826808).

Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации подтверждает постановку на учет по месту нахождения в МРИ ФНС России № 1 по СК, с присвоением ИНН 2612017981 КПП 261201001.

ДХШ осуществляет образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам на основании бессрочной лицензии на осуществление образовательной деятельности от 28.03.2017г. № 5694, выданной Министерством образования и молодежной политики Ставропольского края.

Управление ДХШ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, на основе сочетания принципов единоначалия и коллегиальности. Единоличным исполнительным органом учреждения является руководитель (Директор), который осуществляет текущее руководство деятельностью учреждения. Директор назначается Учредителем на срок, определенный трудовым договором и несет персональную ответственность за исполнение учреждением возложенных на него функций. В учреждении формируются коллегиальные органы управления, к которым относятся: общее собрание работников и педагогический совет.

Бухгалтерская и финансовая деятельность ДХШ до 01.03.2017г. осуществлялась через муниципальное казенное учреждение культуры «Управление культуры» Курского муниципального района Ставропольского края (далее - Управление культуры). С 01.03.2017г. по настоящее время, бухгалтерская и финансовая деятельность осуществляется через муниципальное казенное учреждение Курского муниципального района «Централизованная бухгалтерия» (далее – МКУ «ЦБ»),по договору № 58/2017 «Об оказании услуг (выполнение работ) по ведению бюджетного и налогового учета» от 01.03.2017г.

На балансе ДХШ нежилых помещений не имеется.

  В ходе контрольного мероприятия установлено следующее:

Муниципальное задание:

С 01 января 2016 года ДХШ является муниципальным бюджетным учреждением, и в соответствии со ст.78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п. 6 ст. 9.2 Федерального Закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – Федеральный закон № 7-ФЗ), финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется в виде субсидий.

В соответствии с п. 3 и п.4 ст. 69.2 БК РФ муниципальное задание на оказание муниципальных услуг муниципальными учреждениями формируется в порядке, установленном администрацией, и финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется за счет средств местного бюджета.

Постановлениями администрации от 31.12.2015г. № 1018 «Об утверждении Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания в отношении муниципальных учреждений Курского муниципального района Ставропольского края» и от 30.11.2017г. № 835 «О Порядке формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания в отношении муниципальных учреждений Курского муниципального района Ставропольского края», которое вступает в силу с момента его подписания (далее - Порядок № 835), утвержден соответствующий порядок формирования муниципального задания.

Согласно п.2 Порядка № 835, муниципальное задание формируется в соответствии с основными видами деятельности, соответствующими видам экономической деятельности, предусмотренными учредительными документами муниципального учреждения.

Порядком формирования муниципального задания установлены форма муниципального задания и форма отчета об исполнении муниципального задания.

Согласно п.4 Порядка № 835, муниципальное задание утверждается в срок, не позднее 30 дней со дня утверждения органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя в отношении ДХШ, лимитов бюджетных обязательств на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания. В нарушение данного пункта, муниципальное задание ДХШ утверждено начальником Управление культуры, а не Учредителем. В соответствии с постановлением администрации от 31.12.2015г. № 1021 «О передаче муниципальному казенному учреждению культуры «Управление культуры» Курского муниципального района Ставропольского края части полномочий учредителя, Управлению культуры переданы полномочия Учредителя в части финансирования бюджетных учреждений культуры по субсидиям на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидиям по переданным полномочиям. Согласно предоставленной информации Управлением культуры от 29.05.2019г. № 171, лимиты бюджетных обязательств на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, не утверждались. Следовательно, определить период для утверждения муниципального задания представляется невозможным.

В нарушение п. 15 раз. 2 Порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта, утвержденного Приказом МФ РФ от 21.07.2011г. № 86н (далее – Приказ № 86н), на сайте «www.bus.gov.ru» (далее – официальный сайт) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» муниципальное задание, за весь проверяемый период, размещено с нарушением сроков. Данные приведены в таблице 1.

Таблица 1

В нарушение п. 24 Порядка № 835, контроль за выполнением муниципального задания, Учредителем не осуществлялся.

В нарушение п. 25 Порядка № 835, отчет о выполнении муниципального задания утвержден начальником Управление культуры, а не Учредителем.

В нарушение п. 15 раз. 2 Приказа № 86н, отчет об исполнении муниципального задания за 2017 год на официальном сайте, не размещен.

В целях повышения заинтересованности бюджетных учреждений в результатах своей деятельности, более рационального расходования бюджетных средств, а также стимулирования для эффективной работы руководителей бюджетных учреждений, с введением Федерального закона от 08.05.2010г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Федеральный Закон № 83-ФЗ), усиливается ответственность руководителей бюджетных учреждений по недопущению просроченной кредиторской задолженности. В соответствии с ч. 27 ст. 30 Федерального закона № 83-ФЗ, предельно допустимые значения просроченной кредиторской задолженности устанавливаются учредителем. Порядок определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности муниципального бюджетного учреждения к проверке не представлен. В течение проверяемого периода, по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным, ДХШ имела дебиторскую задолженность в размере 34 389,28 руб. (за 2017г. – 18 278,80 руб.; за 2018г. – 16 110,48 руб.) и кредиторскую задолженность в размере 3 989,07 руб. (за 2017г. – 1 665,61 руб.; за 2018г. – 2 323,46 руб.), что является неэффективным использованием средств субсидии, выделенных на выполнение муниципального задания.

Согласно п. 6 ст. 9.2 Федерального Закона № 7-ФЗ, финансовое обеспечение выполнения муниципального задания ДХШ осуществляется в виде субсидий из бюджета Курского муниципального района Ставропольского края. Порядок предоставления субсидий, в соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 78.1 БК РФ, из бюджета Курского муниципального района Ставропольского края, утвержден постановлением администрации от 16.12.2015г. № 950 (далее - Постановление № 950).

Между Управлением культуры и ДМШ ежегодно заключаются соглашения о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и переданным полномочиям.

Согласно абз. 4 п. 3 ст. 9.2 Федерального Закона № 7-ФЗ, уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания, в течение срока его выполнения, осуществляется только при соответствующем изменении государственного (муниципального) задания. В ходе проведения проверки по осуществлению финансового обеспечения выполнения муниципального задания установлено, что в 1 квартале 2019г., решением совета Курского муниципального района Ставропольского края от 22.03.2019г. № 114, сокращены бюджетные ассигнования на сумму 9 420,00 рублей, что является нарушением ст.9.2 Федерального Закона № 7-ФЗ.

Объем субсидии для выполнения муниципального задания определяется исходя из показателей муниципального задания и расчетных показателей нормативных затрат. Порядок расчета нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), применяемых при расчете объема финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), утвержден Постановлением № 950. Однако, расчеты нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), при расчете объема финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальных услуг ДХШ за 2017 - 2019 годы, утверждены приказом Управления культуры от 30.12.2016г. № 104, что не соответствует п. 12 Постановления № 950.

По результатам проверки финансового обеспечения выполнения муниципального задания, в течение 2017 года установлены нарушения абз.6 п.1 ст. 78.1 БК РФ (предоставление субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществлялось с нарушением соглашения № 1 от 09.01.2017 г. о предоставлении субсидии). Согласно данных отчета об исполнении бюджетной росписи главного распорядителя за 2017г., Управлением культуры предоставлено субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в сумме 2 837 964,50 руб., что превышает размер субсидии, установленный Соглашением №1 от 09.01.2017г. на сумму 3 766,50 руб.

В ходе выборочной проверки установлено, что финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в течение проверяемого периода, Управлением культуры осуществлялось с нарушением п.п. 2 п. 2.1 соглашений о предоставлении субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

Нарушение условий предоставления субсидий влечет за собой административную ответственность по ч. 1 ст. 15.15.5 КоАП РФ.

В ходе проверки выявлено расхождение между муниципальными заданиями и соглашениями за 2017 и 2019 гг., по количеству получателей услуги. Данные приведены в таблице 2.

Таблица 2

План финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно Устава, тип ДХШ - бюджетное учреждение. В соответствии с пп. 6 п. 3.3 ст. 32 Федерального закона № 7-ФЗ, в целях обеспечения открытости и доступности информации о деятельности государственных (муниципальных) учреждений, на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» подлежит размещению план финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, составляемый и утверждаемый в порядке, определенном соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации. Приказом Финансового управления администрации Курского муниципального района Ставропольского края от 30.06.2011г. № 41 «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения» утвержден порядок составления и утверждения плана финансово – хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее - Порядок № 41). В соответствии с Приказами Минфина России от 24.09.2015г. № 140н (ред. от 17.12.2015г.), от 29.08.2016г. № 142н, от 13.12.2017г. № 227н и от 30.10.2018г. № 221н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 г. № 81н «О Требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – Приказ № 81), изменения в Порядок № 41, не вносились.

Планы финансово-хозяйственной деятельности ДХШ за проверяемый период, утверждены приказами начальника Управления культуры, что не соответствует п.3.10 Устава ДХШ и п. 21 Порядка №41, где указано, что утверждение плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения входит в компетенцию учредителя бюджетного учреждения.

В нарушение требований п.3 Приказа № 81н (ред. от 29.08.2016г), планы финансово-хозяйственной деятельности ДХШ утверждались ежегодно. При этом, бюджет Курского муниципального района Ставропольского края утверждался на очередной финансовый год и плановый период (решения совета Курского муниципального района Ставропольского края (от 08.12.2016г. №312, 07.12.2017г. № 16 и 07.12.2018г. № 97).

План финансово-хозяйственной деятельности утверждается по поступлениям в виде субсидии на выполнение муниципального задании и субсидии, предоставляемые, в соответствии с решением о бюджете района, на осуществление соответствующих целей (целевая субсидия), а также за счет поступлений от иной приносящей доход деятельности.

Данные об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – ПФХД), за 2017-2019 годы, в части финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальных услуг и по переданным полномочиям, представлены на основании отчета об исполнении бюджета получателя бюджетных средств, по состоянию на отчетную дату каждого финансового года. Данные приведены в таблице 3.

Таблица 3

Планируемый остаток средств на начало планируемого года, отсутствует. Так же установлено, что при изменении размера субсидий, показатели ПФХД за 2017 год не корректировались.

При проверке ПФХД ДХШ установлено:

- нарушение требований п.7 Приказа № 81н, в текстовой части ПФХД, за весь проверяемый период, не указаны сведения об общей балансовой стоимости движимого муниципального имущества на дату составления ПФХД, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества.

- в нарушение требований п.8 Приказа № 81н, указанные показатели в табличной части ПФХД (раздел 2), не соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) и Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769). Данные приведены в таблице 4.

Таблица 4

Ведение кассовых операций.

Согласно отчета кассира по счету «Касса» (20134000), за весь проверяемый период, денежные средства оприходованы в разрезе поступлений платных образовательных услуг, платных услуг «Выставочная деятельность» и добровольные пожертвования.

Осуществление безналичных операций.

В проверяемом периоде движение денежных средств осуществлялось

по лицевому счету № 20216Э44920, открытому в Управлении федерального казначейства по Ставропольскому краю.

Представленные первичные учетные документы, за весь проверяемый период и проверены сплошным методом. Нарушений не выявлено.

Правильность и обоснованность расчетов с подотчетными

лицами.

Первичные учетные документы проверены сплошным порядком за весь проверяемый период. Нарушений не выявлено.

Правильность и обоснованность расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Первичные учетные документы за период 2017-2018 г.г. и по март 2019 г., проверены сплошным методом.

За проверяемый период по услугам связи филиала ПАО «Ростелеком», оплачивались переговоры в разные города и населенные пункты РФ (Тотьма, Москва, Моздок и т.д.), что свидетельствует о недолжном внутреннем контроле по отслеживанию телефонных звонков. По данному пункту даны пояснения обоснованности данных переговоров, которые приняты.

В течение всего проверяемого периода, все закупки, проводимые для нужд ДХШ, осуществлялись в соответствии с ч. 1 ст. 93 Федерального Закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный Закон № 44-ФЗ).

Проверка расходования средств на заработную плату.

Начисление заработной платы ДХШ проверено сплошным методом, за период январь – март 2019 г.

Основанием для начисления заработной платы работникам ДХШ являются «Положение об оплате труда работников муниципального учреждения дополнительного образования Курской детской художественной школы Курского муниципального района Ставропольского края» от 24.07.2018г. № 33 (далее – Положение № 33) и «Положение по установлению выплат стимулирующего характера работникам муниципального учреждения дополнительного образования Курская детская художественная школа Курского муниципального района Ставропольского края» от 11.01.2016г. № 2 (далее – Положение № 2),утвержденные приказами директора ДХШ.

Штатное расписание – документ, необходимый для формирования штатной структуры и численности организации в полном соответствии с Уставом. Этот документ содержит перечень структурных подразделений организации, список должностей, наименование специальностей и профессий с указанием квалификации, а также данные о необходимом количестве определенных штатных единиц. Для его составления применяется унифицированная форма Т-3, которая утверждена Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее – Постановление от 05.01.2004г. № 1). С точки зрения работодателя, штатное расписание выполняет ряд важных функций и позволяет максимально оптимизировать и упорядочить работу учреждения. Использование штатного расписания позволяет четко видеть всю структуру организации с ее подразделениями, фиксировать количество штатных единиц, контролировать численный и качественный состав сотрудников, отслеживать систему оплаты труда и размеры надбавок. А при появлении вакансий значительно упрощает подбор персонала. Согласно п. 3.2 Устава ДХШ, штатное расписание утверждается учреждением. Форма штатного расписания соответствует форме, утвержденной Постановлением от 05.01.2004г. № 1. За весь проверяемый период, штатное расписание утверждено в количестве 2,5 единиц, что не соответствует фактическому количеству штатных единиц. При этом, учреждением составляется тарификационный список, где указываются педагогические работники, которые отсутствуют в штатном расписании. В тарификационных списках, за период с 01.07.2018г. по 31.12.2018г. и с 01.01.2019г., отсутствует информация об образовании и квалификационной категории, которая необходима для проверки правильности определения должностного оклада, в соответствии с Положением № 33.

Форма табеля учета использования рабочего времени соответствует форме, утвержденной Инструкцией № 52н, однако отсутствует отметка бухгалтерии о принятии настоящего табеля.

В ходе проведения контрольного мероприятия, проверены оценочные листы целевых показателей эффективности и результативности деятельности педагогических работников ДХШ за 4 квартал 2018 г. и выявлено:

- форма сводного оценочного листа не соответствует форме, утвержденной Положением № 2;

- наименование оценочного листа в приложении 1 Положения № 2 не соответствует п. 3.9 Положения № 2;

- не корректное заполнение оценочных листов (заполнение карандашом или многочисленные исправления, отсутствует подписи работника и членов оценочной комиссии по оценочному листу Аветиковой Г.А.);

- форма протокола, утвержденная Положение № 2, не соответствует требованиям законодательных норм, которые определяют наличие основополагающих критериев и должны быть включены в форму протокола, что работодатель должен учитывать при разработке собственного стандарта. К ним относятся: дата и порядковый номер протокола; информация о членах комиссии (с распределением по ролям – председатель, секретарь, члены комиссии); раздел «Слушали», с указанием данных о докладчиках, тезисы выступления, предложения по распределению выплат, конкретизации сумм относительно конкретных кандидатур, с аргументацией по их достижениям и показаниям к получению стимулирующих; раздел «Выступили», с указанием данных о докладчиках, выдвинутых предложениях по распределению фонда и персонализированному распределению выплат; раздел «Постановили», с детальным описанием принятых решений и результатов заседания комиссии, информация о голосовании, с точным указанием распределения голосов. Унифицированной формы протокола комиссии не существует, поэтому работодатель вправе самостоятельно разработать и утвердить собственный, наиболее приемлемый для своего документооборота образец протокола, форма которого соответствует требованиям законодательных норм. Протоколы ведутся формально, указывается обобщенная информация о проведении оценки профессиональной деятельности педагогических работников, отсутствуют дата и место составления протокола. Диапазон баллов по оценочным листам составляет от 50 до 150 баллов.

Правильность и правомерность заработной платы сотрудникам ДШХ проверена сплошным методом за период январь - март 2019 г. Расхождения не выявлены.

В ходе проверки предоставления мер социальной поддержки работникам, работающим и проживающим в сельской местности (далее – компенсация), согласно Закона Ставропольского края «Опредоставлении мер социальной поддержки по оплате жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам образовательных организаций, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа) от 28.02.2011г. № 13-кз ипостановления Правительства Ставропольского края «Об утверждении порядка выплаты ежемесячной денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогических работников образовательных организаций, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа)» от 21.03.2011г. № 101-п (далее – Постановлений № 101-п), за период с декабря 2017г. по март 2019г. установлено следующее:

- в соответствии с Постановлением № 101-п, администрацией утвержден административный регламент государственной услуги «Предоставление ежемесячной денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений Курского муниципального района Ставропольского края, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах» от 26.05.2015г № 410 (далее – Регламент № 410). В нарушение п. 2.7.3 и п. 3.2.4 Регламента № 410, копии представленных документов не заверены подписью с указанием фамилии, инициалов и даты приема документов. В нарушение п. 3.5.2 Регламента № 410, отсутствует проект распоряжения о назначении ежемесячной денежной выплаты, являющиеся одним из составляющих личного дела заявителя. В нарушение п. 3.5.3 Регламента № 410, представленные к проверке документы представляют собой разрозненные листы, скрепленные между собой канцелярским степлером;

- согласно п. 11 Постановлений № 101-п, для выплаты  денежной  компенсации  педагогические  работники представляют  ежемесячно,  в  срок  до  15-го числа, в образовательные учреждения по основному  месту  работы,  а  педагогические  работники, вышедшие  на  пенсию, в  образовательные  учреждения  по  месту их жительства  документы,  подтверждающие  расходы   на   оплату   жилого помещения, отопления и освещения, за истекший месяц. Так как на документах, подтверждающих расходы, отсутствует отметка о дате предоставления, определить причину несвоевременного предоставления списков для начисления компенсации расходов, не представляется возможным;

- выплаты денежной  компенсации  педагогическим  работникам производятся в нарушении требований п.12 Постановлений № 101-п (нарушение сроков выплаты денежной компенсации);

- в результате неверного начисления компенсации за апрель 2018г., недоплата бюджетных средств на 01.04.2019г., по педагогическим работникам, составила 14 402,86 руб. (Приложение 2).

Учет основных средств и материальных запасов.

Ведение учета основных средств и материальных запасов регламентируется Инструкцией № 157н.

В целях достоверности учета и наличия материальных ценностей, была проведена инвентаризация по объектам нефинансовых активов (приказ от 21.05.2019г. № 25), в результате чего, расхождений не выявлено (инвентаризационные описи от 21.05.2019г. № ХШ000002).

В сшивах документов за сентябрь 2017г. приложены акты о списание объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) от 14.09.2017г. № ХШ000001 и ХШ000002 на сумму 11 395,43 руб., которые не содержат подпись главного бухгалтера об отметке списании в инвентарной карточке основного средства.

Правильность оформления регистров бухгалтерского учета и

документов.

Журнал операций № 1,2,3 и 5 (за январь - февраль 2017 г.) и журнал операций № 4 (за январь – сентябрь 2017 г.), не подписаны главным бухгалтером и исполнителем.

В соответствии с п. 11 Инструкции № 157н, по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года), первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, хронологически подбираются.

Проверка организации работы по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд учреждения.

В соответствии с положениями законодательства о контрактной системе РФ, для осуществления функций и полномочий деятельности Заказчика, в силу ч. 2 ст. 38 Федерального Закона № 44-ФЗ, учреждение обязано назначить должностное лицо, ответственное за осуществление закупки или нескольких закупок, включая исполнение каждого контракта, т.е. контрактного управляющего. В соответствии с данным требованием в ДХШ контрактным управляющим назначена Т.Н.Верле (приказ от 25.12.2014г. № 61).

В ходе проверки использована информация сети Интернет - официального сайта РФ www.zakupki.gov.ru (далее – официальный сайт www.zakupki.gov.ru), за 2017- 2019 г. г.

По данным официального сайта www.zakupki.gov.ru, на 2017 год план-закупок, с реестровым номером 201703213001293001 и план-график, с реестровым номером 2017032130012930010001, должностным лицом опубликованы 29.12.2016г.; на 2018 год план-закупок, с реестровым номером 201803213001293001 и план-график, с реестровым номером 2018032130012930010001, должностным лицом опубликованы 20.12.2017г.; на 2019 год план-закупок, с реестровым номером 201903213001293001 опубликован 21.12.2018г., а план-график, с реестровым номером 2019032130012930010001, опубликован 24.12.2018г.

По вопросу 2: Муниципального учреждения дополнительного образования Курская музыкальная школа Курского муниципального района Ставропольского края

Краткая информация об объектах контрольного мероприятия:

Учредителем муниципального учреждения дополнительного образования Курская музыкальная школа Курского муниципального района Ставропольского края (далее – ДМШ) является администрация Курского муниципального района Ставропольского края. Устав ДМШ утвержден постановлением администрации Курского муниципального района Ставропольского края (далее – администрация, Учредитель) от 01.02.2016г. № 30 (с изменениями от 28.11.2018г. № 786) (далее – Устав). Собственником имущества является Курский муниципальный район Ставропольского края. Функции и полномочия собственника имущества ДМШ от имени Курского муниципального района Ставропольского края, осуществляет Учредитель. На основании договора безвозмездного пользования нежилым помещениями от 28.05.2018г. между МУДО «Центр дополнительного образования для детей» КМР СК и ДМШ, учреждение занимает нежилые помещения, общей площадью 309,80 кв.м, расположенных по адресу: 357850, Ставропольский край, Курский район, станица Курская, переулок Школьный, д. 2.

Учреждение имеет 3 филиала:

Эдиссийский филиал муниципального учреждения дополнительного образования Курской детской музыкальной школы Курского муниципального района Ставропольского края, место нахождения: 357870, Ставропольский край, Курский район, село Эдиссия, улица Абовяна, д. 23. На балансе ДМШ имеется нежилое помещение «Музыкальная школа», стоимостью 655000,00 рублей, что подтверждено свидетельством о регистрации права от 18.03.2010г. № 26-26-18/002/2010-504. В соответствии с постановлением администрации от 18.09.2012г. № 698 за ДМШ, на праве постоянного бессрочного пользования, закреплен земельный участок, общей площадью 766,00 кв.м., расположенного по адресу: 357870, Ставропольский край, Курский район, село Эдиссия, улица Абовяна, д. 23, что подтверждено свидетельством о регистрации права от 01.03.2013г. № 26-0-1-113/2001/2013-597;

Галюгаевский филиал муниципального учреждения дополнительного образования Курской детской музыкальной школы Курского муниципального района Ставропольского края, место нахождения: 357859, Ставропольский край, Курский район, станица Галюгаевская, улица Бражненко, д. 11 (заключен договор на право безвозмездного пользования нежилым фондом (нежилым помещением, зданием, сооружением), находящимся в муниципальной собственности администрации Галюгаевского сельсовета от 27.04.2012г. № б/н. Срок действия договора – бессрочно);

Русский филиал муниципального учреждения дополнительного образования Курской детской музыкальной школы Курского муниципального района Ставропольского края, место нахождения: 357857, Ставропольский край, Курский район, село Русское, улица Школьная, д. 10. (на основании решения совета депутатов муниципального образования Русского сельсовета Курского района Ставропольского края от 22.01.2019г. № 88 заключен договор безвозмездного пользования нежилым помещениями (площадью 142,65 кв.м.) между администрацией муниципального образования Русского сельсовета Курского района Ставропольского края и ДМШ.

Юридический адрес ДМШ: 357850, Ставропольский край, Курский район, станица Курская, переулок Школьный, 2.

Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, выданное МРИ ФНС России №1 по СК, подтверждает внесение 26.06.2000 г. записи о ДМШ, как о юридическом лице (ОГРН 1022600826797).

Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации подтверждает постановку на учет по месту нахождения в МРИ ФНС России № 1 по СК, с присвоением ИНН 2612006891 КПП 261201001.

ДМШ осуществляет образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам на основании бессрочной лицензии на осуществление образовательной деятельности от 07.07.2015г. № 4097, выданной Министерством образования и молодежной политики Ставропольского края.

Управление ДМШ осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, на основе сочетания принципов единоначалия и коллегиальности. Единоличным исполнительным органом учреждения является руководитель (Директор), который осуществляет текущее руководство деятельностью учреждения. Директор назначается на должность начальником Управления по согласованию с Учредителем на срок, определенный трудовым договором и несет персональную ответственность за исполнение Учреждением возложенных на него функций. В учреждении формируются коллегиальные органы управления, к которым относятся: общее собрание работников и педагогический совет.

Бухгалтерская и финансовая деятельность ДМШ до 01.03.2017г. осуществлялась через муниципальное казенное учреждение культуры «Управление культуры» Курского муниципального района Ставропольского края (далее - Управление культуры). С 01.03.2017г. по настоящее время, бухгалтерская и финансовая деятельность осуществляется через муниципальное казенное учреждение Курского муниципального района «Централизованная бухгалтерия» (далее – МКУ «ЦБ»),по договору № 57/2017 «Об оказании услуг (выполнение работ) по ведению бюджетного и налогового учета» от 01.03.2017г.

В ходе контрольного мероприятия установлено следующее:

Муниципальное задание.

С 01 января 2016 года ДМШ является муниципальным бюджетным учреждением, и в соответствии со ст.78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п. 6 ст. 9.2 Федерального Закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – Федеральный закон № 7-ФЗ), финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется в виде субсидий.

В соответствии с п. 3 и п.4 ст. 69.2 БК РФ, муниципальное задание на оказание муниципальных услуг муниципальными учреждениями формируется в порядке, установленном администрацией, и финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется за счет средств местного бюджета.

Постановлениями администрации от 31.12.2015г. № 1018 «Об утверждении Порядка формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания в отношении муниципальных учреждений Курского муниципального района Ставропольского края» (далее - Порядок № 1018) и от 30.11.2017г. № 835 «О Порядке формирования и финансового обеспечения выполнения муниципального задания в отношении муниципальных учреждений Курского муниципального района Ставропольского края», которое вступает в силу с момента его подписания (далее - Порядок № 835), утвержден соответствующий порядок формирования муниципального задания.

Согласно п.2 Порядка № 835, муниципальное задание формируется в соответствии с основными видами деятельности, соответствующими видам экономической деятельности, предусмотренными учредительными документами муниципального учреждения.

Порядком формирования муниципального задания установлены форма муниципального задания и форма отчета об исполнении муниципального задания.

Согласно п.4 Порядка № 835, муниципальное задание утверждается в срок, не позднее 30 дней со дня утверждения органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя в отношении ДМШ, лимитов бюджетных обязательств на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания. В нарушение данного пункта, муниципальное задание ДМШ утверждено начальником Управление культуры, а не Учредителем. В соответствии с постановлением администрации от 31.12.2015г. № 1021, Управлению культуры переданы полномочия Учредителя в части финансирования бюджетных учреждений культуры по субсидиям на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидиям по переданным полномочиям. Согласно предоставленной информации Управлением культуры от 29.05.2019г. № 171, лимиты бюджетных обязательств на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не утверждались. Следовательно, определить период для утверждения муниципального задания представляется невозможным.

В нарушение п. 15 раз. 2 Порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта, утвержденного Приказом МФ РФ от 21.07.2011г. № 86н (далее – Приказ № 86н), на сайте «www.bus.gov.ru» (далее – официальный сайт) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», муниципальное задание, за весь проверяемый период, размещено с нарушением сроков. Данные приведены в таблице 1.

Таблица 1

В нарушение п. 24 Порядка № 835, контроль за выполнением муниципального задания, Учредителем не осуществлялся.

В нарушение п. 25 Порядка № 835, отчет о выполнении муниципального задания утвержден начальником Управление культуры, а не Учредителем.

В нарушение п. 15 раз. 2 Приказа № 86н, отчет об исполнении муниципального задания за 2017 год на официальном сайте не размещен.

В целях повышения заинтересованности бюджетных учреждений в результатах своей деятельности, более рационального расходования бюджетных средств, а также стимулирования для эффективной работы руководителей бюджетных учреждений, с введением Федерального закона № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Федеральный Закон № 83-ФЗ), усиливается ответственность руководителей бюджетных учреждений по недопущению просроченной кредиторской задолженности. В соответствии с ч. 27 ст. 30 Федерального Закона № 83-ФЗ, предельно допустимые значения просроченной кредиторской задолженности устанавливаются учредителем. Порядок определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности муниципального бюджетного учреждения к проверке не представлен. В течение проверяемого периода, по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным, ДМШ имела дебиторскую задолженность в размере 30 598,13 руб. (за 2017г. – 11 789,22 руб.; за 2018г. – 18 808,91 руб.) и кредиторскую задолженность в размере 30 348,96 руб. (за 2017г. – 12 731,12 руб.; за 2018г. – 17 617,84 руб.), что является неэффективным использованием средств субсидии, выделенных на выполнение муниципального задания.

Согласно п. 6 ст. 9.2 Федерального Закона № 7-ФЗ, финансовое обеспечение выполнения муниципального задания ДМШ осуществляется в виде субсидий из бюджета Курского муниципального района Ставропольского края. Порядок предоставления субсидий, в соответствии с абзацем первым п. 1 ст. 78.1 БК РФ из бюджета Курского муниципального района Ставропольского края, утвержден постановлением администрации от 16.12.2015г. № 950 (далее - Постановление № 950).

Между Управлением культуры и ДМШ ежегодно заключаются соглашения о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и переданным полномочиям.

Объем субсидии для выполнения муниципального задания определяется исходя из показателей муниципального задания и расчетных показателей нормативных затрат. Порядок расчета нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), применяемых при расчете объема финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), утвержден Постановлением № 950. Однако, расчеты нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), при расчете объема финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальных услуг ДМШ за 2017 - 2019 годы, утверждены приказом Управления культуры от 30.12.2016г. № 104, что не соответствует п. 12 Постановления № 950.

По результатам проверки финансового обеспечения выполнения муниципального задания в течение 2018 года, установлены нарушения абз.6 п.1 ст. 78.1 БК РФ (предоставление субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществлялось с нарушением соглашения № 4 от 09.01.2018 г. о предоставлении субсидии). Согласно данных отчета об исполнении бюджетной росписи главного распорядителя за 2018г., Управлением культуры предоставлено субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в сумме 11 837 364,68 руб., что превышает размер субсидии, установленный Соглашением № 4 от 09.01.2017г., на сумму 1 562 168,68 руб.

В ходе выборочной проверки установлено, что финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в течение проверяемого периода, Управлением культуры осуществлялось с нарушением п.п. 2 п. 2.1 соглашений о предоставлении субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

Нарушение условий предоставления субсидий влечет за собой административную ответственность по ч. 1 ст. 15.15.5 КоАП РФ.

В ходе проверки выявлено расхождение между муниципальными заданиями и соглашениями за 2017 и 2019 гг., по количеству получателей услуги. Данные приведены в таблице 2.

Таблица 2

План финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно Устава, тип ДМШ - бюджетное учреждение. В соответствии с пп. 6 п. 3.3 ст. 32 Федерального закона № 7-ФЗ, в целях обеспечения открытости и доступности информации о деятельности государственных (муниципальных) учреждений, на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» подлежит размещению план финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, составляемый и утверждаемый в порядке, определенном соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации. Приказом Финансового управления администрации Курского муниципального района Ставропольского края от 30.06.2011г. № 41 «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения» утвержден порядок составления и утверждения плана финансово – хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее - Порядок № 41). В соответствии с Приказами Минфина России от 24.09.2015г. № 140н (ред. от 17.12.2015г.), от 29.08.2016г. № 142н, от 13.12.2017г. № 227н и от 30.10.2018г. № 221н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г. № 81н «О Требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – Приказ № 81), изменения в Порядок № 41 не вносились.

Планы финансово-хозяйственной деятельности ДМШ за проверяемый период, утверждены приказами начальника Управления культуры, что не соответствует п.3.9 Устава ДМШ и п. 21 Порядка №41, где указано, что утверждение плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения входит в компетенцию учредителя бюджетного учреждения.

В нарушение требований п.3 Приказа № 81н (ред. от 29.08.2016г), планы финансово-хозяйственной деятельности ДМШ утверждались ежегодно. При этом, бюджет Курского муниципального района Ставропольского края утверждался на очередной финансовый год и плановый период (решения совета Курского муниципального района Ставропольского края (от 08.12.2016г. №312, 07.12.2017г. № 16 и 07.12.2018г. № 97).

План финансово-хозяйственной деятельности утверждается по поступлениям в виде субсидии на выполнение муниципального задании и субсидии, предоставляемые, в соответствии с решением о бюджете района, на осуществление соответствующих целей (целевая субсидия), а также за счет поступлений от иной приносящей доход деятельности.

Данные об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – ПФХД), за 2017-2019 годы, в части финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальных услуг и по переданным полномочиям, представлены на основании отчета об исполнении бюджета получателя бюджетных средств, по состоянию на отчетную дату каждого финансового года. Данные приведены в таблице 3.

Таблица 3

Планируемый остаток средств на начало планируемого года отсутствует. Так же установлено, что при изменении размера субсидий, показатели ПФХД за 2017 год не корректировались.

При проверке ПФХД ДМШ установлено:

- нарушение требований п.7 Приказа № 81н, в текстовой части ПФХД, за весь проверяемый период, не указаны сведения об общей балансовой стоимости недвижимого и движимого муниципального имущества на дату составления ПФХД, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества.

- в нарушение требований п.8 Приказа № 81н, утвержденные показатели в табличной части ПФХД (раздел 2), не соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) и Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769). Данные приведены в таблице 4.

Таблица 4

Ведение кассовых операций.

Согласно отчета кассира по счету «Касса» (20134000), за весь проверяемый период, денежные средства оприходованы в разрезе поступлений платных образовательных услуг и добровольных пожертвований.

Осуществление безналичных операций.

В проверяемом периоде движение денежных средств осуществлялось

по лицевому счету № 20216Э44910, открытому в Управлении федерального казначейства по Ставропольскому краю.

Представленные первичные учетные документы, за весь проверяемый период, проверены сплошным методом и выявлено следующее.

В соответствии с Федеральным Законом № 83-ФЗ,финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки. В нарушение п.6 Федерального Закона № 83-ФЗ производилось перечисление штрафов, за счет субсидии, предусмотренной на выполнение муниципального задания. Данные приведены в таблице 5.

Таблица 5, руб.

Следовательно, сумма 21 945,67 рублей подлежит возмещению в бюджет.

Правильность и обоснованность расчетов с подотчетными

лицами.

Первичные учетные документы проверены сплошным порядком за весь проверяемый период и выявлено следующее:

- авансовые отчеты (ф.0504505) за январь - февраль 2017г. не содержат подписи главного бухгалтера и бухгалтера. Многие авансовые отчеты оформлены в нарушении требований Инструкции № 52н (не указано наименование должности, отсутствует информация о количестве приложенных документов);

- в авансовом отчете от 25.12.2017г. № МШ0000020 на сумму 2 172,50 руб. бухгалтерские записи (проводки) на лицевой и обратной стороне не соответствуют проводкам отраженных в журнале операций №3 за декабрь 2017г.

Правильность и обоснованность расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Первичные учетные документы за период 2017-2018 г.г. и по март 2019 г., проверены сплошным методом и выявлено следующее:

- за проверяемый период по услугам связи филиала ПАО «Ростелеком», оплачивались переговоры в разные города и населенные пункты РФ (Москва, Северная Осетия, Краснодарский край, Свердловская область и т.д.), что свидетельствует о недолжном внутреннем контроле по отслеживанию телефонных звонков. По данному пункту даны пояснения о целесообразности переговоров, которые приняты.

- в декабре 2017 г. проведена бухгалтерская операция на основании акта от 15.12.2017г. № 549 на сумму 1 035,00 руб. – диагностика технического состояния транспортного средства Луидор, гос. № Н292РН-26, который не является имуществом ДМШ. При этом ДМШ заключается договор безвозмездного пользования транспортным средством от 09.01.2017г. (сроком действия до 31.12.2017г.) с МУК «Межпоселенческий районный Дом культуры» КМР СК, в котором не указаны в обязанностях диагностика технического состояния транспортного средства Луидор. Аналогичная запись в сентябре 2018г. (акт 04.09.2018г. № 3752 на сумму 1 035,00 руб.), но договор безвозмездного пользования транспортным средством к проверке не представлен.

В течение всего проверяемого периода, все закупки, проводимые для нужд ДМШ, осуществлялись в соответствии с ч. 1 ст. 93 Федерального Закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Федеральный Закон № 44-ФЗ). За весь проверяемый период, имеются договора поставок, оформленные с нарушением требований ст. 455 и 465 ГК РФ (отсутствует наименование, количество и цена приобретаемого товара, либо спецификация).

Проверка расходования средств на заработную плату.

Начисление заработной платы ДМШ проверено сплошным методом, за период январь – март 2019 г.

Основанием для начисления заработной платы работникам ДМШ являются «Положение об оплате труда работников муниципального учреждения дополнительного образования Курской детской музыкальной школы Курского муниципального района Ставропольского края» от 25.07.2018г. № 60 (далее – Положение № 60) и «Положение по установлению выплат стимулирующего характера работникам муниципального учреждения дополнительного образования Курская детская музыкальная школа Курского муниципального района Ставропольского края» от 05.09.2013г. № 100 (далее – Положение № 100),утвержденные приказами директора ДМШ.

Штатное расписание – документ, необходимый для формирования штатной структуры и численности организации в полном соответствии с Уставом. Этот документ содержит перечень структурных подразделений организации, список должностей, наименование специальностей и профессий с указанием квалификации, а также данные о необходимом количестве определенных штатных единиц. Для его составления применяется унифицированная форма Т-3, которая утверждена Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее – Постановление от 05.01.2004г. № 1). С точки зрения работодателя, штатное расписание выполняет ряд важных функций и позволяет максимально оптимизировать и упорядочить работу учреждения. Использование штатного расписания позволяет четко видеть всю структуру организации с ее подразделениями, фиксировать количество штатных единиц, контролировать численный и качественный состав сотрудников, отслеживать систему оплаты труда и размеры надбавок. А при появлении вакансий значительно упрощает подбор персонала. Согласно п. 3.2 Устава ДМШ, штатное расписание утверждается учреждением. Форма штатного расписания соответствует форме, утвержденной Постановлением от 05.01.2004г. № 1. За весь проверяемый период, штатное расписание утверждено в количестве 9,5 единиц, что не соответствует фактическому количеству штатных единиц. При этом, учреждением составляется тарификационный список, где указываются педагогические работники, которые отсутствуют в штатном расписании.

Форма табеля учета использования рабочего времени соответствует форме, утвержденной Инструкцией № 52н, однако отсутствует отметка бухгалтерии о принятии настоящего табеля.

В ходе проведения контрольного мероприятия, проверены оценочные листы целевых показателей эффективности и результативности деятельности педагогических работников ДМШ за период с сентября по декабрь 2018 г. и выявлено:

- наименование оценочного листа в приложении 1 Положения № 100 не соответствует п. 3.9 Положения № 100;

- оценочные листы педагогических работников филиалов не подписаны самими работниками;

- форма протокола, утвержденная Положением № 100, не соответствует требованиям законодательных норм, которые определяют наличие основополагающих критериев и должны быть включены в форму протокола, что работодатель должен учитывать при разработке собственного стандарта. К ним относятся: дата и порядковый номер протокола; информация о членах комиссии (с распределением по ролям – председатель, секретарь, члены комиссии); раздел «Слушали», с указанием данных о докладчиках, тезисы выступления, предложения по распределению выплат, конкретизации сумм относительно конкретных кандидатур, с аргументацией по их достижениям и показаниям к получению стимулирующих; раздел «Выступили», с указанием данных о докладчиках, выдвинутых предложениях по распределению фонда и персонализированному распределению выплат; раздел «Постановили», с детальным описанием принятых решений и результатов заседания комиссии, информация о голосовании, с точным указанием распределения голосов. Унифицированной формы протокола комиссии не существует, поэтому работодатель вправе самостоятельно разработать и утвердить собственный, наиболее приемлемый для своего документооборота образец протокола, форма которого соответствует требованиям законодательных норм. Протоколы ведутся формально, указывается обобщенная информация о проведении оценки профессиональной деятельности педагогических работников, отсутствуют дата и место составления протокола.

Диапазон баллов по оценочным листам составляет от 4 до 72 баллов.

Правильность и правомерность заработной платы сотрудникам ДМШ проверена сплошным методом за период январь - март 2019 г. и выявлено, что в марте 2019 года произведено начисление заработной платы за консультационные часы преподавателям, однако, данная выплата не предусмотрена Положением № 60. Основанием для выплаты в приказе от 21.03.2019г. № 32, указан учебного плана, который не является нормативным документом. Следовательно, сумма 36 285,38 руб. выплачены неправомерно и подлежит возмещению в бюджет. По данному пункту даны пояснения, которые не приняты.

В ходе проверки предоставления мер социальной поддержки работникам, работающим и проживающим в сельской местности (далее – компенсация), согласно Закона Ставропольского края «Опредоставлении мер социальной поддержки по оплате жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам образовательных организаций, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа) от 28.02.2011г № 13-кз ипостановления Правительства Ставропольского края «Об утверждении порядка выплаты ежемесячной денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогических работников образовательных организаций, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа)» от 21.03.2011г № 101-п (далее – Постановлений № 101-п), за период с декабря 2017 г. по март 2019 г. установлено следующее:

- в соответствии с Постановлением № 101-п, администрацией утвержден административный регламент государственной услуги «Предоставление ежемесячной денежной компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений Курского муниципального района Ставропольского края, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах» от 26.05.2015г № 410 (далее – Регламент № 410). В нарушение п. 2.7.3 и п. 3.2.4 Регламента № 410, копии представленных документов не заверены подписью с указанием фамилии, инициалов и даты приема документов. В нарушение п. 3.5.3 Регламента № 410, представленные к проверке документы представляют собой разрозненные листы, скрепленные между собой канцелярским степлером;

- согласно п. 11 Постановлений № 101-п, для выплаты  денежной  компенсации  педагогические  работники представляют  ежемесячно,  в  срок  до  15-го числа, в образовательные учреждения по основному  месту  работы,  а  педагогические  работники, вышедшие  на  пенсию, в  образовательные  учреждения  по  месту их жительства  документы,  подтверждающие  расходы   на   оплату   жилого помещения, отопления и освещения за истекший месяц. Так как на документах, подтверждающих расходы отсутствует отметка о дате предоставления, определить причину несвоевременного предоставления списков для начисления компенсации расходов, не представляется возможным;

- выплаты денежной  компенсации  педагогическим  работникам производятся в нарушении требований п.12 Постановлений № 101-п (нарушение сроков выплаты денежной компенсации);

- по состоянию на 01.04.2019г. недоплата бюджетных средств по педагогическим работникам денежной компенсации составила 23 439,13 руб. (Приложение 2).

Учет основных средств и материальных запасов.

Ведение учета основных средств и материальных запасов регламентируется Инструкцией № 157н.

В целях достоверности учета и наличия материальных ценностей, была проведена инвентаризация по объектам нефинансовых активов (приказ от 21.05.2019г. № 50), в результате чего, расхождений не выявлено (инвентаризационные описи от 21.05.2019г. № МШ000001).

В декабре 2017г. в сшивах документов приложены требования-накладные от 11.12.2017г. № МШ000044 и от 25.12.2017г. № МШ000025 на общую сумму 4 546,50 руб., которые не соответствуют требованиям Федерального Закона № 402-ФЗ, следовательно, данная сумма подлежит возмещению в бюджет.

Правильность оформления регистров бухгалтерского учета и

документов.

В сшиве первичных документов за август 2017 года отсутствует журнал № 2 . В журнале операций № 2 за весь проверяемый период, имеются операции, по которым не указано «содержание операции».

Журнал операций № 3 за январь - февраль 2017 г. не подписаны главным бухгалтером и исполнителем.

В соответствии с п. 11 Инструкции № 157н, по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года), первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим журналам операций, хронологически подбираются.

Проверка организации работы по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд учреждения.

В соответствии с положениями законодательства о контрактной системе РФ, для осуществления функций и полномочий деятельности Заказчика, в силу ч. 2 ст. 38 Федерального Закона № 44-ФЗ, учреждение обязано назначить должностное лицо, ответственное за осуществление закупки или нескольких закупок, включая исполнение каждого контракта, т.е. контрактного управляющего. В соответствии с данным требованием в ДМШ контрактным управляющим назначена Л.В. Дербитова (приказ от 25.12.2014г. № 199).

В ходе проверки использована информация сети Интернет - официального сайта РФ www.zakupki.gov.ru (далее – официальный сайт www.zakupki.gov.ru), за 2017- 2019 г. г.

По данным официального сайта www.zakupki.gov.ru, на 2017 год план-закупок, с реестровым номером 201703213001292001, и план-график, с реестровым номером 2017032130012920010001, должностным лицом опубликованы 29.12.2016г.; на 2018 год план-закупок, с реестровым номером 201803213001292001, и план-график, с реестровым номером 2018032130012920010001, должностным лицом опубликованы 20.12.2017г.; на 2019 год план-закупок, с реестровым номером 201903213001292001, опубликован 24.12.2018г., а план-график, с реестровым номером 2019032130012920010001, опубликован 25.12.2018г.

9. Возражения или замечания руководителей объектов

контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия: Даны пояснения директорами ДХШ и ДМШ от 07.06.2019г., на которые составлены заключения от 07.06.2019г. № 1 и 2 (прилагаются).

10. Выводы:

1. В нарушение п.4 Порядка № 835 муниципальные задания ДХШ и ДМШ утверждены начальником Управление культуры, а не Учредителем.

2. Управлением культуры лимиты бюджетных обязательств на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания не утверждались.

3. Муниципальные задания, за весь проверяемый период, размещены на сайте «www.bus.gov.ru» (далее – официальный сайт) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», с нарушением сроков.

4. В нарушение п. 24 и п. 25 Порядка № 835, контроль за выполнением муниципальных заданий Учредителем не осуществлялся, и отчеты о выполнении муниципального задания утверждены начальником Управление культуры, а не Учредителем.

5. Порядок определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности муниципального бюджетного учреждения к проверке не представлен (ч. 27 ст. 30 Федерального закона № 83-ФЗ). При этом, в течение проверяемого периода, по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным, имелась дебиторскую задолженность, что является неэффективным использованием средств субсидии, выделенных на выполнение муниципального задания.

6. Расчеты нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), при расчете объема финансового обеспечения муниципального задания на оказание муниципальных услуг за 2017 - 2019 годы, утверждены приказом Управления культуры от 30.12.2016г. № 104, что не соответствует п. 12 Постановления № 950.

7. В ходе проверки выявлено расхождение между муниципальными заданиями и соглашениями за 2017 и 2019 гг., по количеству получателей услуг.

8. Приказом Финансового управления администрации Курского муниципального района Ставропольского края от 30.06.2011г. № 41 «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения» утвержден порядок составления и утверждения плана финансово – хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее - Порядок № 41). В соответствии с Приказами Минфина России от 24.09.2015г. № 140н (ред. от 17.12.2015г.), от 29.08.2016г. № 142н, от 13.12.2017г. № 227н и от 30.10.2018г. № 221н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 г. № 81н «О Требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – Приказ № 81), изменения в Порядок № 41, не вносились.

9. Планы финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период, утверждены приказами начальника Управления культуры, что не соответствует п.3.10 Уставов ДХШ и ДМШ, п. 21 Порядка №41.

10. В нарушение требований п.3 Приказа № 81н (ред. от 29.08.2016г), планы финансово-хозяйственной деятельности утверждались ежегодно.

11. В нарушение требований п.7 Приказа № 81н, в текстовой части ПФХД, за весь проверяемый период, не указаны сведения об общей балансовой стоимости движимого муниципального имущества на дату составления ПФХД, в том числе балансовая стоимость особо ценного движимого имущества. В нарушение требований п.8 Приказа № 81н, указанные показатели в табличной части ПФХД (раздел 2), не соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) и Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769).

12. За весь проверяемый период, штатные расписания утверждались не в соответствии с фактическим количеством штатных единиц.

13. Наименование оценочного листа не соответствует наименованию, утвержденному Положениями об установлении выплат стимулирующего характера.

14. Выплаты денежной  компенсации  педагогическим  работникам производятся с нарушениями требований п.12 Постановлений № 101-п (нарушение сроков выплаты денежной компенсации).

15. В марте 2019 года произведено начисление заработной платы за консультационные часы преподавателям ДМШ, однако, данная выплата не предусмотрена Положением № 60. Основанием для выплаты в приказе от 21.03.2019г. № 32, указан учебный план, который не является нормативным документом.

11. Заключение:

1. Направить отчет о результатах контрольного мероприятия в совет Курского муниципального района Ставропольского края, главе Курского муниципального района Ставропольского края, начальнику муниципального казенного учреждения культуры «Управление культуры» Курского муниципального района Ставропольского края и Прокуратуру Курского района.

2. С целью устранения и недопущения в дальнейшем выявленных в ходе проверки нарушений и недостатков, направить представление директору муниципального учреждения дополнительного образования Курская детская художественная школа Курского муниципального района Ставропольского края, директору муниципального учреждения дополнительного образования Курская детская музыкальная школа Курского муниципального района Ставропольского краяи директору муниципального казенного учреждения Курского муниципального района Ставропольского края «Централизованная бухгалтерия».